Taxes in China: what taxes exist, who pays them and what to consider

Китайская налоговая система значительно сложнее привычной схемы «налог на прибыль + НДС». В КНР существует 18 основных видов налогов, которые условно разделяются на налоги на товары и услуги, налоги на доходы, а также имущественные и поведенческие налоги.

Для иностранного бизнеса особенно важно понимать, что налогообложение зависит не только от вида деятельности, но и от статуса компании, места ведения бизнеса, характера дохода, происхождения товара и условий конкретной сделки.

Ниже разберем основные налоги, с которыми может столкнуться компания или предприниматель при работе с Китаем.

Налог на добавленную стоимость – VAT

Value Added Tax (VAT) – один из главных налогов в Китае.

Он применяется при продаже товаров и услуг внутри страны, реализации нематериальных активов и недвижимости, а также при импорте товаров. Для обычных плательщиков действуют основные ставки 13%, 9% и 6% в зависимости от операции.

Ставка 13%

В основном применяется к:

• большинству товаров;
• импорту товаров;
• ремонту, переработке и аналогичным услугам;
• аренде движимого имущества.

Ставка 9%

Применяется, в частности, к отдельным категориям товаров первой необходимости, сельскохозяйственной продукции, а также к:

• строительным услугам;
• транспортным услугам;
• почтовым услугам;
• базовым телекоммуникационным услугам;
• аренде и продаже недвижимости;
• передаче права пользования землей.

Ставка 6%

Основные сферы:

• финансовые услуги;
• современные услуги;
• профессиональные и потребительские услуги;
• телекоммуникационные услуги с добавленной стоимостью;
• большинство нематериальных активов.

Для некоторых экспортных операций действует нулевая ставка VAT, при этом компания может иметь право на зачет или возврат входного НДС в соответствии с правилами.

Малые плательщики VAT

Для small-scale taxpayers в 2026–2027 годах действует льготная ставка 1% вместо стандартных 3%, за исключением отдельных операций с недвижимостью и земельными правами. При соблюдении установленных лимитов возможна также полная льгота по VAT.

Корпоративный налог на прибыль – CIT

Corporate Income Tax (CIT) – налог на прибыль предприятий.

Стандартная ставка в Китае составляет 25%. Для налоговых резидентов Китая в общем случае объектом налогообложения выступает доход компании с учетом установленных правил определения налоговой базы. Нерезидентные компании могут облагаться китайским налогом на доходы, полученные из источников в КНР.

Налоговая прибыль – это не просто оборот компании.

В расчет принимаются доходы, расходы, разрешенные вычеты, необлагаемые доходы и убытки прошлых периодов. Поэтому компания с большим оборотом не обязательно платит 25% от всей выручки.

Льготы для малых предприятий

Для предприятий, соответствующих критериям small and low-profit enterprises, действует специальный режим: 25% налогооблагаемой прибыли принимается в расчет, после чего применяется ставка CIT 20%.

В результате эффективная ставка на соответствующую прибыль составляет 5%.

Льгота продлена до 31 декабря 2027 года. Среди критериев – годовая налогооблагаемая прибыль не более 3 млн юаней, не более 300 сотрудников и активы не более 50 млн юаней.

Налог на доходы физических лиц – IIT

Individual Income Tax (IIT) касается доходов физических лиц.

Китайское законодательство выделяет девять основных категорий доходов:

• заработная плата;
• вознаграждение за услуги;
• авторские вознаграждения;
• роялти;
• доход от предпринимательской деятельности;
• проценты, дивиденды и бонусы;
• доход от аренды имущества;
• доход от продажи имущества;
• случайные доходы.

Для налоговых резидентов зарплата, доходы от услуг, авторские вознаграждения и роялти объединяются в совокупный доход.

Ставка по совокупному доходу прогрессивная – от 3% до 45%.

Для доходов от предпринимательской деятельности действует шкала от 5% до 35%.

Проценты, дивиденды, доход от аренды, продажи имущества и случайные доходы в общем случае облагаются по ставке 20%.

Для иностранцев ключевым вопросом становится определение налогового статуса и источника дохода. Поэтому наличие китайского работодателя, длительность пребывания и место фактического выполнения работы могут иметь значение.

Налог на потребление – Consumption Tax

Consumption Tax применяется не ко всем товарам, а к определенным категориям продукции.

В частности, налог распространяется на:

• табачную продукцию;
• алкоголь;
• некоторые виды автомобилей;
• топливо;
• ювелирные изделия;
• дорогую косметику;
• аккумуляторы;
• покрытия и некоторые другие товары.

Налог может рассчитываться исходя из стоимости товара, количества либо комбинации этих показателей.

Особенность Consumption Tax заключается в том, что он является отдельным налогом и не работает по принципу обычного возмещаемого VAT.

Таможенные пошлины

Если компания импортирует товар в Китай, необходимо учитывать не только VAT, но и таможенную пошлину.

Размер зависит от:

• кода товара;
• страны происхождения;
• таможенной стоимости;
• вида применяемой тарифной ставки;
• наличия международного соглашения;
• специальных тарифных мер.

В Китае применяются обычные, наиболее благоприятствуемые, договорные, преференциальные, временные и тарифные квотные ставки. Кроме того, в отдельных случаях могут применяться антидемпинговые и компенсационные меры.

Поэтому стоимость импорта нельзя рассчитывать только по формуле «цена товара + VAT».

Налог на приобретение автомобилей

При покупке, импорте, производстве для собственного использования или некоторых случаях безвозмездного получения автомобиля в Китае может возникать Motor Vehicle Acquisition Tax.

Базовая ставка составляет 10% от налогооблагаемой стоимости.

Налог применяется к определенным категориям транспортных средств, включая автомобили, мотоциклы с объемом двигателя свыше установленного порога, прицепы и трамваи.

Налог на недвижимость

Real Estate Tax применяется к определенным объектам недвижимости, используемым для бизнеса или сдаваемым в аренду.

В общем случае возможны два подхода к расчету:

• 1,2% от первоначальной стоимости здания;
• 12% от арендного дохода.

При этом местные власти могут устанавливать предусмотренные законодательством уменьшения налоговой базы.

Для физического лица, владеющего обычной жилой недвижимостью для личного использования, ситуация отличается от коммерческой недвижимости.

Налог на использование городской и сельской земли

Urban and Township Land Use Tax взимается за использование земельных участков в городах, уездах, поселках и определенных промышленных районах.

Особенность этого налога в том, что ставка зависит от площади земли и устанавливается в денежной сумме за квадратный метр с учетом местных правил.

Поэтому одинаковый по площади участок в разных городах Китая может иметь различную налоговую нагрузку.

Налог на прирост стоимости земли

Land Appreciation Tax применяется при продаже или передаче прав на землю и недвижимости в определенных случаях.

Это прогрессивный налог: ставки находятся в диапазоне от 30% до 60% в зависимости от размера прироста стоимости.

Особенно важен этот налог для компаний, связанных с девелопментом и операциями с недвижимостью.

Гербовый сбор – Stamp Tax

Stamp Tax взимается с определенных документов и операций.

Он может возникать, например, при заключении:

• договоров;
• кредитных соглашений;
• договоров аренды;
• договоров страхования имущества;
• отдельных сделок с ценными бумагами.

Ставки зависят от вида документа. Например, для отдельных кредитных договоров применяется ставка 0,005%, а для некоторых договоров аренды недвижимости – 0,1%.

Поэтому при заключении коммерческого договора с китайским партнером необходимо проверять, попадает ли документ под Stamp Tax.

Налог на переход прав на недвижимость – Deed Tax

Deed Tax возникает при определенных операциях с правами на землю и недвижимость, включая покупку, продажу, обмен и некоторые случаи передачи имущества.

Общий диапазон ставок составляет 3–5%, а плательщиком обычно выступает приобретатель или получатель соответствующего права.

Налог на транспортные средства и суда

Vehicle and Vessel Tax – ежегодный налог на определенные транспортные средства и суда.

Размер зависит от типа транспортного средства, мощности или других технических характеристик.

Для коммерческого транспорта и судов применяются свои правила расчета.

Отдельно существует Vessel Tonnage Tax – тоннажный сбор с судов, заходящих в китайские порты из-за рубежа. Он рассчитывается исходя из чистого тоннажа судна и срока действия соответствующего документа.

Ресурсный налог

Resource Tax распространяется на добычу определенных природных ресурсов.

В число облагаемых ресурсов входят, в частности:

• нефть;
• природный газ;
• уголь;
• соль;
• металлические руды;
• неметаллические полезные ископаемые;
• некоторые другие ресурсы.

База может определяться исходя из стоимости реализации либо количества добытого ресурса.

Экологический налог

Environmental Protection Tax платят предприятия, которые непосредственно выбрасывают или сбрасывают облагаемые загрязняющие вещества.

Налог может распространяться на:

• загрязнение воздуха;
• загрязнение воды;
• твердые отходы;
• производственный шум.

Расчет зависит от количества и характеристик загрязняющих веществ.

Налог на табачные листья

Для предприятий, закупающих табачное сырье в Китае, существует Tobacco Leaf Tax.

Ставка составляет 20% от стоимости закупки табачных листьев.

Это специализированный налог, который актуален прежде всего для участников табачной отрасли.

Налог на содержание и обслуживание городов

Urban Construction and Maintenance Tax рассчитывается не с прибыли, а от суммы уплачиваемых косвенных налогов – прежде всего VAT и Consumption Tax.

Ставка зависит от территории:

• 7% – городская территория;
• 5% – территория уезда;
• 1% – другие территории.

Образовательные надбавки

Помимо основных налогов существуют дополнительные начисления на базе уплаченного VAT и Consumption Tax.

Education Surcharge составляет 3%, а Local Education Surcharge – 2% от соответствующей налоговой базы.

Таким образом, при расчете реальной налоговой нагрузки компании недостаточно посмотреть только на ставку VAT.

Налоговые удержания с иностранных компаний

Для иностранной компании, которая не имеет в Китае постоянного представительства или иного места деятельности, отдельное значение имеет withholding tax.

В общем случае доходы китайского происхождения в виде дивидендов, процентов, роялти, аренды и некоторых других пассивных доходов могут облагаться удержанием по ставке 10%, если международное соглашение об избежании двойного налогообложения не предусматривает более выгодную ставку.

Поэтому при выплате денег из Китая иностранному контрагенту важно анализировать не только китайское законодательство, но и применимое международное соглашение.

Социальные взносы – это тоже часть расходов бизнеса

Формально социальные страховые взносы не относятся к 18 основным налогам Китая, но при расчете стоимости ведения бизнеса их обязательно нужно учитывать.

Работодатель и сотрудник могут платить взносы на:

• пенсионное страхование;
• медицинское страхование;
• страхование от безработицы;
• производственный травматизм;
• материнство.

Размеры ставок и предельные базы могут отличаться между городами. Для иностранных работников также существуют правила участия в китайской системе социального страхования, при этом международные соглашения с отдельными странами могут предусматривать исключения.

Какие налоги особенно важны для бизнеса с Китаем?

Если компания занимается импортом товаров из Китая в Россию, китайские налоги и платежи нужно разделять на несколько этапов.

При производстве товара в Китае

Могут возникать:

VAT + CIT + местные надбавки + специализированные налоги, если товар попадает под Consumption Tax или другую специальную категорию.

При покупке товара китайским поставщиком

Необходимо понимать, какую цену выставляет поставщик – с учетом VAT или без него, может ли он оформить соответствующий VAT invoice и какая ставка применяется к конкретному товару.

При экспорте из Китая

Для экспортных операций может применяться нулевая ставка VAT и механизм возврата экспортного VAT, однако конкретный размер возврата зависит от товара и действующих правил.

При импорте товара в Китай

Российской или другой иностранной компании необходимо учитывать таможенную пошлину и импортный VAT, а для отдельных товаров также Consumption Tax.

Есть ли в Китае налог на наследство и дарение?

На сегодняшний день в Китае нет отдельного общего налога на наследство или наследственную массу, а также отдельного налога на дарение в классическом понимании.

При этом отдельные операции с имуществом могут попадать под другие налоговые правила. Поэтому отсутствие inheritance tax не означает, что любая передача имущества полностью освобождена от налоговых последствий.

Главное: в Китае нельзя считать налог только по одной ставке

Для бизнеса, работающего с КНР, итоговая налоговая нагрузка формируется сразу из нескольких элементов.

Например, компания может одновременно столкнуться с:

VAT → таможенной пошлиной → Consumption Tax → Urban Construction Tax → Education Surcharge → Local Education Surcharge → CIT.

А при наличии сотрудников добавятся IIT и социальные взносы.

При операциях с недвижимостью появляется отдельный блок налогов, при добыче ресурсов – другой, а при трансграничных выплатах – правила удержания налога у источника.

Поэтому перед регистрацией компании, заключением крупного контракта или организацией поставок из Китая необходимо считать не номинальную ставку одного налога, а полную налоговую модель конкретной операции.

Китайская система включает 18 основных налогов, причем ставки, льготы и порядок расчета отдельных платежей могут зависеть от региона, вида деятельности, статуса налогоплательщика и характера операции.

Важно: материал носит информационный характер. Для конкретной сделки необходимо проверять актуальные китайские нормы и применимое соглашение об избежании двойного налогообложения.